С 2019 года очередные изменения в налоговом законодательстве дали российским работникам право на возврат денег за отдых в России. Принятые правки в Налоговом кодексе позволяют работодателям оплачивать путевки своих сотрудников и членов их семей, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу и сэкономив на налогах. Работнику останется лишь оплатить 13% НДФЛ и суммы, не покрытые за счет данной льготы – НК устанавливает предельную стоимость путевки на одного человека.
Условия предоставления компенсации за отдых на курортах РФ
С 1 января 2019 года начала работать норма, позволяющая работодателям компенсировать расходы своих сотрудников на отдых. Согласно введенного в законодательство пп. 24.2 п. 1 ст. 255 НК, туристические и санаторно-курортные расходы своих сотрудников работодатель вправе учитывать в целевых расходах на оплату труда. Согласно пп. 29 п. 1 ст. 270 НК, такие расходы не учитываются в целях налогообложения, потому работодатель-юрлицо вправе снизить на потраченную сотрудником сумму налоговую базу по налогу на прибыль, сэкономив благодаря этому на уплате налогов и выплатив сотруднику компенсацию. Но возможно это лишь при условии, что:
- работодатель согласен предоставить такую компенсацию – это его право, а не обязанность;
- работодатель является организацией, оплачивающей налог на прибыль организации;
- отдых сотрудника проведен на территории российских курортов, санаториев, лечебниц;
- отдых организован российским туроператором на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного между туроператором и работодателем;
- работник официально трудоустроен по трудовому договору и уплачивает НДФЛ по ставке 13%;
- сумма компенсации на одного человека не может превышать 50 тыс. руб., если путевка обходится дороже, разницу сотрудник оплачивает самостоятельно;
- расходы работодателя на компенсацию отдыха сотрудников не превышают 6% от общего фонда оплаты труда.
Кто имеет право на компенсацию
Согласно пп. 24.2 п. 1 ст. 255 НК, право на компенсацию может возникнуть у:
- сотрудников российских организаций, независимо от формы собственности, профиля деятельности и занимаемой должности;
- супругов и родителей сотрудников;
- несовершеннолетних детей сотрудников, в том числе приемных, а также совершеннолетних детей до 24 лет, получающих очное образование в российском ВУЗе ;
- подопечных, не достигших 18-летия или бывших подопечных до 24 лет, получающих очное образование в российском ВУЗе.
Затраты, за которые выплачивается компенсация
Согласно абз. 2 пп. 24.2 п. 1 ст. 255 НК, в расходы на оплату труда сотрудника могут быть включены расходы по туристическим путевкам, покрывающие:
- расходы на транспортировку сотрудника и членов его семьи к месту отдыха и обратно на водном, автомобильном или ЖД-транспорте, предусмотренные в туристическом договоре. Расходы на авиаперелеты не предусмотрены;
- расходы на размещение в гостиницах, санаториях, лечебницах или иных местах размещения, расположенных в пределах РФ;
- расходы на питание, если они предоставляются в комплексе с услугой размещения в гостиницах и прочих местах размещения, и предусмотрены туристическим договором;
- расходы на санаторное, курортное обслуживание;
- затраты на экскурсии, если они предусмотрены договором.
Обратите внимание!
Указанные затраты в пересчете на одного человека не могут превышать 50 тыс. руб., непокрытая сумма покрывается за счет сотрудника.
Причины и цели выплаты компенсации за отдых
Законодатели, настоявшие на принятии указанных правок, указывали на благие цели и причины его принятия. В соответствии с пояснительной запиской к законопроекту, такие меры:
- стимулируют туристический поток на российские курорты не только в летние месяцы, но и в остальные периоды года;
- стимулируют развитие программ и маршрутов отдыха, развитие индустрии питания, экскурсионных маршрутов и гостиничного бизнеса;
- позволят работодателям снизить налогооблагаемую сумму, сэкономив на налогах;
- позволят организовать отдых для малообеспеченных сотрудников и т.д.
Порядок действий для получения выплаты
В сети можно встретить информацию о том, что сотрудники, претендующие на компенсацию, сначала покупают путевки, отдыхают, и только после представляют документальные подтверждения своему работодателю и получают компенсацию. Это глубокое заблуждение, поскольку:
- схема учета расходов на отдых сотрудников в расходах на оплату труда допустима только на основании договора, заключенного между работодателем и туроператором. То есть, сотрудник не может самостоятельно выбрать агентство, оператора и тур – он может выбирать лишь из того, что ему предложит работодатель;
- в НК не идет речь о предоставлении компенсации. Так как стороной договора является работодатель, именно он оплачивает стоимость путевки, а работник – лишь 13%, так как стоимость путевки будет считаться его доходом, облагаемым НДФЛ.
Сама норма является свежей, потому конкретного механизма ее реализации на практике пока нет. Учитывая вышесказанное, порядок ее реализации представляется нам следующим:
- Работодатель выбирает туроператора, выбирает путевки, которые будут предложены его сотрудникам, и заключает договор.
- Работодатель сообщает работникам о возможности взять путевку за его счет.
- Заинтересованные сотрудники обращаются к работодателю и выбирают путевки из числа представленных. Условия, на которых они выдаются, а также количество родственников, которые сотрудник может взять с собой, определяются самим работодателем – повторимся, это его право, но не обязанность.
- Расходы на путевку учитываются в расходах предприятия на оплату труда и доходах сотрудника. Из отпускных последнего высчитывается 13% от стоимости путевки.
- Работник получает путевку и отправляется на отдых.
